Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия
Почти 138 миллиардов рублей было доначислено в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок ФНС России. Одной из основных целей всех видов налоговых проверок является контроль за соблюдением компаниями налогового законодательства и корректностью суммы перечисленных ими в бюджет налогов. В связи с этим, выполнение всех необходимых документальных процедур и приготовление соответствующих документов является необходимым условием при налоговых проверках. В то же время, каждый вид налоговой проверки имеет свои особенности, о которых следует знать. Рассмотрим, как проводятся налоговые проверки.
Камеральная или выездная налоговая проверка? Это вопрос, который волнует любую компанию, особенно если она заботится о соблюдении налогового законодательства.
Все налоговые проверки основаны на сопоставлении данных, указанных в налоговой отчетности, с фактической деятельностью организации. Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные.
Камеральная налоговая проверка проводится регулярно на основе документов, которые предоставляет компания, а также на основе имеющихся у налоговых органов данных. При этом изменения в процедуру проведения камеральной проверки были внесены статьей 88 НК РФ. Камеральная проверка не привлекает активного участия компании, поскольку сфера полномочий контролирующих органов при проведении таких проверок ограничена. Ее целью являются выявление налоговых нарушений, контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание неоплаченных налогов и наложение налоговых санкций в случае если имеются основания.
Если после проведения камеральной проверки налоговики всё еще имеют вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая проверка. Выездная проверка проводится на месте нахождения организации и может быть назначена, если компания привлекла интерес фискальных органов. Цели выездной проверки - контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание недоимок по налогам и пеням, привлечение виновных к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предупреждение налоговых правонарушений.
Сопровождение налоговой проверки уже не так уж и редкость в наши дни. У сопровождающих проверок специалистов есть шанс оценить действия сотрудников ФНС и заметить допущенные ими нарушения. Для компаний, чтобы подготовиться к налоговой проверке, привести в порядок документацию, провести инструктаж и учесть другие нюансы, можно воспользоваться консалтинговой помощью.
Отличия камеральной и выездной налоговой проверок заключаются в том, что камеральная проверка проводится в ИФНС без участия представителей компании, инспектор общается только с сотрудниками ИФНС и проходит без уведомления компании. Выездная проверка же проводится на месте нахождения компании с уведомлением ее руководства, инспекторы анализируют правильность начислений по нескольким видам налогов и проходит по решению руководителя налогового органа.
Статья описывает порядок проведения двух видов налоговых проверок — камеральной и выездной. Главная цель обеих проверок — проверка правильности расчетов и уплаты налогов. Однако, эти два вида проверок имеют некоторые различия.
Камеральная налоговая проверка осуществляется на основании поданной компанией декларации в ИФНС, в то время как выездная проверка проводится только в случае подозрительных действий или попадания компании в план проверок. Во время выездной проверки сотрудники ФНС могут изучать документацию и выявлять серьезные недочеты, а также проверять правильность расчета и уплаты различных налогов. В случае камеральной проверки проверяются только правильность исчисления налогов и своевременность подачи документов в налоговый орган.
Камеральная проверка проводится в кабинетах сотрудников ФНС, тогда как выездная проверка происходит непосредственно на территории проверяемой организации, хотя, если невозможно предоставить помещение для проверки, она может проходить на территории инспекции.
Сроки проведения налоговой проверки также имеют свои особенности. Камеральная проверка занимает обычно три месяца и проводится после подачи документов в ИФНС. Если в процессе проверки выявлены неточности или ошибки, то срок проверки может быть увеличен. Выездная проверка занимает примерно два месяца, но в некоторых случаях этот срок может быть увеличен до четырех или шести месяцев, если, например, проверяемая компания является крупнейшим налогоплательщиком или отказывается предоставить необходимые документы.
Итоги налоговой проверки могут быть оспорены. Для этого нужно обратиться к компетентным специалистам по налоговому законодательству. Кроме того, в статье перечислены основания, по которым может быть увеличен срок проведения выездной налоговой проверки, такие как форс-мажорная ситуация или наличие большого количества структурных подразделений у налогоплательщика.
Результаты налоговых проверок: как получить акт и чего опасаться
Для предпринимателей, прошедших камеральную налоговую проверку, получение акта может стать первым сигналом, что что-то пошло не так. Этот документ высылается налоговой службой только в случае обнаружения ошибок или нарушений в документации. Если же все в порядке, бизнесмен не узнает о проверке. В результате камеральной проверки ФНС может потребовать доплаты налогов с пенями, запросить уточненную декларацию или оштрафовать компанию за нарушение сроков подачи.
Решение по результатам выездной проверки компании готовится на основе акта и справки. Руководитель или уполномоченное лицо получают решение вручную. Если же проверка выявляет нарушения, ФНС может доначислить налоги и наказать компанию штрафами и пенями. Умышленные нарушения могут привести к штрафу в размере 40% от доначислений и пеней.
Чтобы уберечь себя от неприятностей, связанных с налоговыми проверками, целесообразно обратиться за помощью в компанию, имеющую положительную репутацию и большой опыт в этой сфере. При возникновении судебных разногласий с ФНС обычно сторона бизнеса уступает, поэтому предпринимателям стоит серьезно отнестись к своевременной оценке своих налоговых рисков и подготовке к проверкам. В случае выявления нарушений по результатам выездной проверки у компании может возникнуть уголовное дело или налоговый орган может инициировать процедуру ее банкротства. Владелец или руководитель компании может оказаться привлеченным к субсидиарной ответственности.
Как подготовиться к проверке со стороны налоговой инспекции? Руководитель налоговой практики компании "КСК ГРУПП", кандидат юридических наук Роман Шишкин, советует следующее:
Перед проведением выездной налоговой проверки следует попытаться подготовиться к ревизии документов. Задача инспектора состоит в том, чтобы доказать нарушения закона со стороны компании. Поэтому необходимо представить документы и сотрудников в таком виде, чтобы отстоять свою правоту в суде или на этапе досудебных разбирательств. Однако, на это может быть недостаточно времени - инспекция не предупреждает о дате своего приезда и вправе нанести визит в любое время после вручения решения об инициации проверки. Обычно о уведомлении предстоящей проверки узнают из личного кабинета.
Также необходимо предупредить всех своих контрагентов о предстоящей налоговой проверке, чтобы они смогли подготовить необходимые документы для подтверждения проводимых сделок. Необходимо также проверить реквизиты, печати, подписи, даты, чтобы документы были идентичны с обеих сторон.
Выездная налоговая проверка является самой сложной и требует не только сотрудников своей компании, но и успешного изучения всех новых изменений в налоговом законодательстве за короткий срок. В этой ситуации можно обратиться за помощью к независимому аудитору или специалисту по этой области. При необходимости можно привлечь экспертов по итогам проверки, чтобы оспорить решение налоговой инспекции о доначислениях.
Команда экспертов компании "КСК ГРУПП" занимается оспариванием налоговых доначислений уже много лет. Специалисты этой компании помогли своему клиенту, поставщику угля, удачно оспорить доначисления в размере 10 млн рублей вместе с штрафами и пенями. Консультанты сумели доказать, что контрагент был реальным и сделки не были фиктивными. Однако, добиться этого удалось только через практически два года с обращения в Верховный суд РФ.
"КСК ГРУПП" является одной из ведущих компаний в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. Компания стремится помочь своим клиентам достичь не просто консультации, а решения их задач с заранее просчитанным экономическим эффектом.
Информация о компании "КСК": ООО "КСК" - ИНН 7725685410, ОГРН 1107746010052, ООО "КСК АУДИТ" - ИНН 7725546209, ОГРН 1057747830337.
Фото: freepik.com